Reforma podatkowa 2027: co planowane zmiany w PIT, CIT i ryczałcie oznaczają dla biznesu?

Planowana reforma podatkowa od 2027 roku ma zmienić rozkład obciążeń pomiędzy pracownikami, przedsiębiorcami oraz największymi firmami. Projekt przewiduje łagodniejsze przechodzenie pomiędzy progami podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), ale jednocześnie wyższy podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) dla największych podatników, radykalne obniżenie limitu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz podwyższenie daniny solidarnościowej. Dla firm oznacza to potrzebę przeliczenia wynagrodzeń, zaliczek podatkowych, budżetów, płynności i opłacalności dotychczasowych form prowadzenia działalności.

Stan legislacyjny i prawny artykułu: 23 sierpnia 2026 r. Opisywane rozwiązania mają charakter projektowany i mogą ulec zmianie w toku procesu legislacyjnego. Wszystkie stawki, progi i limity przywołane poniżej pochodzą z projektu zmian — nie są to przepisy obowiązujące, a ostateczny zakres reformy może ulec zmianie.

Planowane zmiany w skrócie

Poniższa tabela zestawia obecne zasady z parametrami przewidzianymi w projekcie. Wszystkie wartości w kolumnie „Planowana zmiana" mają charakter projektowany — zaczną obowiązywać wyłącznie wtedy, gdy przepisy zostaną uchwalone w proponowanym kształcie.

Na czym ma polegać reforma podatkowa 2027?

Zgodnie z projektem reforma podatkowa 2027 ma polegać na jednoczesnym złagodzeniu opodatkowania części podatników PIT i podwyższeniu obciążeń po stronie największych firm, części przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem oraz osób osiągających najwyższe dochody. Nie jest to więc jednokierunkowa obniżka ani jednokierunkowa podwyżka — to redystrybucja obciążeń pomiędzy grupami podatników.

Konstrukcja projektu formalnie wiąże wejście w życie korzystniejszych parametrów skali PIT z regulacjami zwiększającymi wpływy z CIT i ryczałtu. W praktyce oznacza to, że projektowane ulgi dla części pracowników i specjalistów mają być sfinansowane wyższym podatkiem płaconym przez największe przedsiębiorstwa, podatkowe grupy kapitałowe i część osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (JDG).

Projektowana data wejścia w życie większości rozwiązań to 1 stycznia 2027 roku. Do tego czasu przepisy muszą przejść pełną ścieżkę legislacyjną, a ich brzmienie może się zmienić — dlatego wszystkie wnioski z tego artykułu należy traktować jako analizę projektu, a nie opis obowiązującego prawa.

Nowa skala PIT od 2027 roku

Projekt przewiduje trzy zasadnicze zmiany w skali podatkowej: podwyższenie pierwszego progu z 120 tys. do 130 tys. zł, wprowadzenie nowej stawki pośredniej 24% dla dochodu pomiędzy 130 a 150 tys. zł oraz przesunięcie stawki 32% na dochód przekraczający 150 tys. zł. Kwota wolna od podatku ma pozostać na poziomie 30 tys. zł.

Jak ma wyglądać projektowana skala?

• dochody do 30 tys. zł objęte kwotą wolną (bez zmian),
• powyżej 30 tys. do 130 tys. zł — stawka 12% (z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek),
• powyżej 130 tys. do 150 tys. zł — nowa stawka 24%,
• powyżej 150 tys. zł — stawka 32%.

Pełzanie progów podatkowych

Od ostatniej zmiany progu nominalne wynagrodzenia w Polsce istotnie wzrosły, między innymi pod wpływem inflacji. Efektem jest zjawisko pełzania progów podatkowych (bracket creep): coraz więcej podatników przekracza próg 120 tys. zł wyłącznie z powodu nominalnego wzrostu płac, bez realnej poprawy sytuacji materialnej. Nowa skala może złagodzić gwałtowny wzrost opodatkowania po przekroczeniu pierwszego progu, ale podwyższenie progu o 10 tys. zł tylko częściowo kompensuje wzrost nominalnych wynagrodzeń i spadek wartości pieniądza.

Kto może zyskać na planowanych zmianach w PIT?

Jeżeli przepisy zostaną uchwalone w proponowanym kształcie, z nowej skali mogą skorzystać przede wszystkim osoby osiągające dochody pomiędzy dotychczasowym a nowymi progami — czyli w przedziale od 120 tys. do 150 tys. zł rocznie. W praktyce są to najczęściej pracownicy, menedżerowie, specjaliści oraz przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej.

Z szacunków Ministerstwa Finansów przytaczanych wraz z projektem wynika, że korzyść może objąć około 3,5 mln podatników, a maksymalna roczna oszczędność może wynieść około 3,6 tys. zł. To szacunki ogólne, a nie gwarantowany rezultat — faktyczna korzyść zależy od wysokości i struktury dochodów, przysługujących ulg oraz formy opodatkowania.

Sam mechanizm można pokazać na prostym przykładzie. Przy rocznym dochodzie 140 tys. zł obecnie nadwyżka 20 tys. zł ponad pierwszy próg jest opodatkowana stawką 32%. Zgodnie z projektem 10 tys. zł pozostałoby w przedziale 12%, a dopiero kolejne 10 tys. zł objęłaby stawka 24%. Na samych parametrach skali oznacza to około 2,8 tys. zł mniejszego podatku rocznie. Nie jest to wyliczenie wynagrodzenia netto — pełna kalkulacja wymaga uwzględnienia składek, ulg i indywidualnej sytuacji podatnika.

Wpływ reformy na pracodawców i systemy kadrowo-płacowe

Zmiana progów to nie tylko kwestia podatnika — to także zmiana parametrów naliczania zaliczek po stronie płatników. Jeżeli przepisy wejdą w życie w proponowanym kształcie, pracodawcy będą musieli zaktualizować algorytmy w systemach kadrowo-płacowych tak, aby poprawnie stosowały nowe progi i nową stawkę pośrednią.

Obszary wymagające uwagi:

• aktualizacja algorytmów naliczania zaliczek na PIT od wynagrodzeń,
• ryzyko błędów w miesiącu, w którym pracownik przekracza kolejne progi — przy trzech przedziałach zamiast dwóch rośnie liczba przełączeń stawki w trakcie roku,
• wpływ na planowanie wynagrodzeń i budżetów płacowych na 2027 rok,
• możliwe ograniczenie części presji płacowej — wyższy próg i stawka pośrednia zwiększają wynagrodzenie netto bez podnoszenia kosztów pracodawcy,
• przegląd systemów payroll i ERP pod kątem gotowości na nowe parametry,
• komunikacja zmian pracownikom i kadrze zarządzającej.

Sama zmiana progów nie jest podstawą do modyfikacji treści umów o pracę ani umów cywilnoprawnych — dotyczy sposobu naliczania zaliczek, a nie konstrukcji wynagrodzeń. Przegląd procesów kadrowo-płacowych przed 2027 rokiem warto zaplanować w ramach obsługi kadr i płac.

50% koszty uzyskania przychodów po zmianie progów

Limit 50% kosztów uzyskania przychodów jest obecnie powiązany z górną granicą pierwszego przedziału skali podatkowej. Jeżeli projekt zachowuje to powiązanie, podwyższenie pierwszego progu do 130 tys. zł może oznaczać odpowiednie podwyższenie rocznego limitu autorskich kosztów — to potencjalnie istotna, choć uboczna, korzyść dla twórców i specjalistów rozliczających się z zastosowaniem 50% kosztów.

Zmiana parametrów skali nie zmienia jednak materialnych warunków stosowania preferencji. Zastosowanie 50% kosztów nadal wymaga:

• powstania utworu w rozumieniu prawa autorskiego,
• właściwego określenia honorarium autorskiego,
• dokumentacji efektów pracy twórczej,
• odpowiednich zapisów w umowie lub regulaminie,
• ewidencji utworów.

Sama premia, stanowisko ani ogólny charakter pracy nie stanowią automatycznej podstawy do zastosowania 50% kosztów — kluczowy pozostaje twórczy rezultat pracy i jego dokumentacja.

CIT 22% dla największych firm i grup kapitałowych

Najważniejszą planowaną zmianą po stronie CIT jest podwyższenie podstawowej stawki z 19% do 22% dla określonych największych podatników. Zgodnie z projektem wyższa stawka ma objąć:

• podatników osiągających roczne przychody przekraczające równowartość 50 mln euro,
• podatkowe grupy kapitałowe (PGK),
• określone jednostki składowe grup międzynarodowych i krajowych objętych regulacjami o globalnym podatku wyrównawczym.

Dwa rozróżnienia mają tu kluczowe znaczenie. Po pierwsze, próg 50 mln euro dotyczy przychodów i pełni funkcję kryterium kwalifikacji — nie oznacza to, że stawką 22% opodatkowana byłaby wyłącznie nadwyżka ponad tę kwotę. Podatnik spełniający kryteria byłby objęty wyższą stawką od całego dochodu. Po drugie, stawka podatku to nie to samo, co efektywne obciążenie podatnika — realny wpływ zmiany zależy od struktury dochodu, ulg, odliczeń i rozliczeń w grupie. Projekt przewiduje ponadto odrębne podejście do banków; jego ostateczny zakres należy zweryfikować w finalnym brzmieniu przepisów.

Podwyższenie stawki o 3 punkty procentowe bezpośrednio wpływa na zysk netto, a pośrednio na rentowność kapitału, wyceny przedsiębiorstw, wskaźniki finansowe, budżety, kowenanty kredytowe, decyzje inwestycyjne i politykę dywidendową. Dla zarządów i dyrektorów finansowych (CFO) to sygnał, aby przeliczyć modele finansowe jeszcze przed wejściem zmian w życie — na przykład w ramach wsparcia funkcji CFO.

Uproszczone zaliczki CIT i wpływ na płynność

Podatnicy korzystający z uproszczonej formy zaliczek wyliczają je na podstawie podatku należnego z wcześniejszych lat — a więc według stawki 19%. Projekt przewiduje podwyższenie tak obliczonych zaliczek o 15,8% w przypadku podatników objętych stawką 22%.

To istotne rozróżnienie: 15,8% nie jest dodatkową stawką CIT. To mechanizm dostosowania wysokości zaliczek do wzrostu stawki z 19% do 22% — 22 podzielone przez 19 daje właśnie około 15,8% wzrostu. Zaliczki pozostają więc odzwierciedleniem podatku, który zgodnie z projektem będzie należny przy rozliczeniu rocznym.

Praktyczna konsekwencja jest jednak realna: wyższe zaliczki mogą wpłynąć na bieżący cash flow już od początku 2027 roku, zanim spółka złoży pierwsze roczne zeznanie według nowych zasad. CFO powinien uwzględnić ten efekt w prognozach płynności i budżetach na 2027 rok.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limit ma spaść do 250 tys. euro

Projekt przewiduje radykalne obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych — z 2 mln euro do 250 tys. euro rocznie. To powrót do pierwotnego założenia, że ryczałt ma być uproszczoną formą opodatkowania mniejszych działalności, a nie preferencją dla przedsiębiorstw o wielomilionowych obrotach.

Jeżeli zmiana wejdzie w życie w proponowanym kształcie, kluczowe będzie sprawdzenie przychodów za rok poprzedni — to one co do zasady decydują o prawie do ryczałtu w danym roku. Przedsiębiorcy przekraczający nowy limit powinni wcześniej porównać ryczałt ze skalą podatkową, podatkiem liniowym i prowadzeniem działalności w formie spółki. Decydujące są nie tylko stawki, lecz przede wszystkim poziom kosztów działalności i marży: ryczałt opodatkowuje przychód, a nie dochód, więc przy wysokich kosztach może być nieopłacalny nawet przy niskiej stawce.

Nie ma przy tym reguły, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będzie zawsze korzystniejsza. Decyzja wymaga indywidualnej kalkulacji uwzględniającej CIT, opodatkowanie wypłat do wspólnika, składki ZUS, składkę zdrowotną oraz koszty obsługi księgowej i prawnej. Taką analizę wariantową prowadzimy w ramach doradztwa podatkowego.

Stawka 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro

Oprócz limitu wejścia projekt przewiduje odrębny mechanizm dotyczący przychodów osiąganych w trakcie roku. Zgodnie z przedstawionymi założeniami stawka 17% ma dotyczyć nadwyżki przychodów przekraczającej 300 tys. euro w sytuacjach określonych w projekcie.

Te dwa parametry nie są sprzeczne. Limit 250 tys. euro dotyczy prawa do wyboru ryczałtu i jest co do zasady oceniany na podstawie przychodów z poprzedniego roku. Natomiast bieżące przychody mogą wzrosnąć już po rozpoczęciu roku podatkowego — to dla takich sytuacji projekt przewiduje stawkę 17% od nadwyżki. Mechanizm ma więc dotyczyć podatników, którzy rozpoczęli rok na ryczałcie zgodnie z prawem, ale ich przychody dynamicznie rosną w trakcie roku.

Danina solidarnościowa ma wzrosnąć z 4% do 5%

Danina solidarnościowa dotyczy osób fizycznych osiągających najwyższe dochody — podstawowe kryterium pozostaje związane z dochodami przekraczającymi 1 mln zł rocznie. Projekt przewiduje podwyższenie jej stawki z 4% do 5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

Nie oznacza to, że wszystkie dochody podatnika automatycznie podlegają daninie. Do jej podstawy wliczane są określone kategorie dochodów, a skutki zmiany należy oceniać łącznie z formą opodatkowania działalności, dochodami kapitałowymi i pozostałymi źródłami objętymi daniną. Dla właścicieli firm i rodzin o złożonych strukturach dochodów planowanie tego obszaru prowadzimy między innymi w ramach obsługi firm prywatnych i rodzinnych.

Reforma podatkowa 2027 a transakcje z podmiotami powiązanymi

Zmiana parametrów podatkowych zwykle skłania przedsiębiorców do reorganizacji — i część z nich będzie uzasadniona gospodarczo. Warto jednak pamiętać, że projektowane zmiany zwiększają różnice opodatkowania pomiędzy formami działalności, a to podnosi znaczenie dokumentacji i rzeczywistości ekonomicznej rozliczeń.

Przed 2027 rokiem warto ponownie przeanalizować:

• modele współpracy B2B (business-to-business) z podmiotami powiązanymi,
• transakcje pomiędzy wspólnikami a spółkami,
• rozliczenia wewnątrz grup kapitałowych, w tym ceny transferowe,
• ekonomiczne uzasadnienie planowanych reorganizacji,
• ryzyko sztucznego dzielenia działalności w celu uniknięcia progów podatkowych.

Reorganizacje powinny mieć rzeczywiste uzasadnienie gospodarcze — nie mogą służyć wyłącznie sztucznemu obchodzeniu przepisów podatkowych, bo takie działania niosą ryzyko sporu z administracją skarbową. Jeżeli reorganizacja obejmuje struktury majątkowe lub sukcesyjne, warto pamiętać o równolegle projektowanych zmianach w fundacjach rodzinnych — pisaliśmy o nich w artykule o planowanych zmianach w opodatkowaniu fundacji rodzinnych od 2027 roku oraz na stronie usługi fundacja rodzinna. Większe procesy reorganizacji i konsolidacji prowadzimy w ramach doradztwa przy transakcjach, fuzjach i przejęciach.

Kto może zyskać, a kto może zapłacić więcej?

Reforma ma charakter redystrybucyjny — jej skutki będą różne dla poszczególnych grup podatników.

Potencjalni beneficjenci:

• osoby osiągające dochody pomiędzy dotychczasowym a nowymi progami PIT,
• część specjalistów i menedżerów,
• podatnicy korzystający z 50% kosztów uzyskania przychodów, jeżeli wzrośnie powiązany z progiem limit.

Podmioty potencjalnie obciążone wyższymi podatkami:

• największe przedsiębiorstwa z przychodami powyżej równowartości 50 mln euro,
• podatkowe grupy kapitałowe,
• część jednostek grup objętych podatkiem wyrównawczym,
• przedsiębiorcy tracący prawo do ryczałtu po obniżeniu limitu,
• przedsiębiorcy przekraczający projektowane limity przychodów w trakcie roku,
• osoby objęte daniną solidarnościową.

Co firmy i przedsiębiorcy powinni zrobić przed 2027 rokiem?

Czas do projektowanej daty wejścia w życie zmian warto wykorzystać na uporządkowaną analizę, a nie pochopne decyzje. Rekomendowana checklista:

• określić, które z projektowanych zmian dotyczą firmy lub jej właścicieli,
• przygotować symulacje obciążeń PIT, CIT, ryczałtu i daniny solidarnościowej,
• zweryfikować prognozowane przychody na 2026 i 2027 rok,
• przeliczyć opłacalność obecnej formy prawnej i podatkowej działalności,
• zaktualizować budżety, prognozy cash flow i modele finansowe,
• sprawdzić wpływ wyższego CIT na wynik netto i kowenanty,
• przygotować systemy kadrowo-płacowe do nowych progów PIT,
• zweryfikować zasady stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów,
• przeanalizować transakcje z podmiotami powiązanymi,
• monitorować proces legislacyjny, między innymi przez Rządowe Centrum Legislacji,
• zaplanować komunikację zmian pracownikom i kadrze zarządzającej.

Czy reforma podatkowa 2027 tworzy stabilny system?

Trudno dziś o jednoznaczną ocenę. Projekt próbuje równoważyć wsparcie części podatników PIT z potrzebami budżetowymi państwa, ale jednocześnie zwiększa złożoność systemu: nowa stawka pośrednia, dodatkowe progi i odrębne mechanizmy dla największych podatników oznaczają więcej parametrów do śledzenia — przez podatników, płatników i doradców.

Z perspektywy biznesu liczy się przewidywalność. Częste zmiany parametrów podatkowych utrudniają wieloletnie planowanie inwestycji, wynagrodzeń i struktur — niezależnie od tego, czy pojedyncza zmiana jest korzystna. Ostateczna ocena reformy będzie możliwa dopiero po zakończeniu procesu legislacyjnego i analizie finalnego brzmienia przepisów.

Jak Zwyrtek Group może przygotować firmę do reformy podatkowej 2027?

Planowane zmiany wymagają nie tylko analizy podatkowej, ale także przeliczenia ich wpływu na wynagrodzenia, płynność, rentowność, finansowanie oraz strukturę prowadzonej działalności. Zwyrtek Group łączy doradztwo podatkowe z analizą finansową, obsługą księgową, kadrowo-płacową i wsparciem zarządów.

• analiza wpływu reformy na firmę i jej właścicieli,
• symulacje obciążeń PIT, CIT, ryczałtu i daniny solidarnościowej,
• przegląd formy prawnej i podatkowej działalności,
• modelowanie wpływu zmian na wynik finansowy i cash flow,
• wsparcie CFO i zarządów w aktualizacji budżetów,
• audyt modeli B2B i transakcji z podmiotami powiązanymi,
• przegląd systemów kadrowo-płacowych,
• weryfikacja zasad stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów,
• wsparcie w reorganizacji działalności lub grupy kapitałowej,
• bieżący monitoring procesu legislacyjnego.

Chcesz sprawdzić, jak planowana reforma podatkowa 2027 wpłynie na Twoją firmę, wynagrodzenia lub sposób prowadzenia działalności? Przygotujemy analizę wariantową oraz praktyczny plan dostosowania — umów bezpłatną konsultację.

Artykuł przedstawia projektowane rozwiązania według stanu legislacyjnego na 23 sierpnia 2026 r. Proces legislacyjny nie został zakończony, dlatego zakres zmian, stawki, limity oraz termin ich wejścia w życie mogą ulec zmianie. Materiał ma charakter ogólnoinformacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej ani finansowej dla konkretnego podatnika.