Działalność badawczo-rozwojowa? Nie zwlekaj i skorzystaj z ulgi na (B+R) oraz ulgi na prototyp.

Na przestrzeni kilku miesięcy ubiegłego roku, Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej wydał znaczące interpretacje indywidualne dotyczące możliwości skorzystania przez przedsiębiorców z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (ulgi B+R), jak również ulgi dotyczącej opracowania i wdrożenia na rynek nowego produktu, tzw. ulgi na prototyp.

Działalność Badawczo-Rozwojowa

Pierwsza interpretacja, wydana 27 listopada 2023 roku, dotyczyła działalności spółki zajmującej się produkcją innowacyjnych opakowań z tektury, dostosowanych do indywidualnych potrzeb klienta. Spółka poszukiwała nowych surowców i materiałów, tworzyła nowe receptury i technologie, zajmowała się prototypowaniem, testowaniem i walidacją produktów. Organ skarbowy uznał, że działalność spółki spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej.

• Ma charakter twórczy i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy lub tworzenia nowych zastosowań.

• Prowadzona jest w sposób systematyczny, tj. uporządkowany, metodyczny i zaplanowany.

• Nie obejmuje rutynowych i okresowych zmian wprowadzanych do istniejących produktów i procesów.

Organ skarbowy podkreślił również konieczność precyzyjnego i szczegółowego udokumentowania prowadzonej działalności, aby wykazać spełnienie wszystkich przesłanek do skorzystania z ulgi.

Koszty Kwalifikowane

Koszty projektów B+R ponoszone przez spółkę, takie jak materiały i surowce do produkcji, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zostały uznane za koszty kwalifikowane. Z zakresu kosztów kwalifikowanych wyłączono:

• Wynagrodzenia za czas choroby, urlopu oraz wynagrodzenia w ramach umów B2B dla pracowników biorących udział w realizacji projektów B+R.

• Wydatki na nabycie akcesoriów lub części zamiennych do urządzeń wykorzystywanych do prowadzenia prac badawczo-rozwojowych.

• Materiały zamówione w większej ilości, niewykorzystane do tworzenia prototypu.

Ulga IP BOX

Zdaniem Dyrektora KIS, spółka, która opracowała własną technologię i uzyskała ochronę patentową, może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP BOX).

Ulga na Prototyp a Koszt Produkcji Próbnej i Dofinansowanie

Zgodnie z interpretacją Dyrektora KIS, koszty produkcji próbnej nowego produktu, takie jak zakup urządzeń i inne związane z nimi koszty, mogą być uwzględnione w uldze na prototyp. W przypadku otrzymania zwrotu części kosztów w ramach pomocy publicznej, możliwe jest skorzystanie z ulgi w zakresie obejmującym tylko tę część kosztów, które nie zostały zwrócone.

Sprzedaż Produktu z Produkcji Próbnej Wyłącza Możliwość Zastosowania Ulgi na Prototyp

Interpretacja z 22 września 2023 roku dotyczyła opracowania przez spółkę nowego bezalkoholowego napoju owocowego. Dyrektor KIS stwierdził, że sprzedaż produktów wyprodukowanych w ramach produkcji próbnej odbiera spółce prawo do zastosowania ulgi na prototyp.

Modyfikacje Nowego Produktu

Interpretacja z 7 lipca 2023 roku wskazuje, że modyfikacje istniejącego nowego produktu nie zawsze kwalifikują się do ulgi na prototyp. W przypadku czterech nowych produktów, tylko jeden z nich (Typ 1) spełniał definicję nowego produktu, podczas gdy pozostałe (Typ 2-4) były jego modyfikacjami i nie mogły korzystać z ulgi.