Odmowa Wydania Opinii Zabezpieczającej przez KAS: Klauzula przeciwko Unikaniu Opodatkowania

Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) odmówił wydania opinii zabezpieczającej, która miała chronić członka zarządu przed klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania. Sprawa dotyczyła zmiany modelu zatrudnienia przez wnioskodawcę, będącego jednocześnie akcjonariuszem, członkiem zarządu i pracownikiem spółki.

O co chodzi?

Wnioskodawca planował zmienić swój model zatrudnienia poprzez rezygnację z umowy o pracę, założenie działalności gospodarczej, zachowanie roli w zarządzie spółki i podpisanie umowy B2B na świadczenie usług. Wniosek do KAS dotyczył oceny, czy powyższe planowane zmiany są zgodne z przepisami podatkowymi.

Stanowisko Szefa KAS

Kwalifikacja czynności planowanych jako korzyść podatkowa

Umowa B2B wnioskodawcy pokrywa się częściowo z obowiązkami jako pracownika spółki. Przy analizie potencjalnych korzyści podatkowych istotną rolę odgrywają koszty uzyskania przychodów. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów, których nie można uwzględnić jako pracownik, pozwoli wnioskodawcy obniżyć podstawę opodatkowania. To może przynieść większą korzyść podatkową niż pierwotnie szacowano, ze względu na niższą stawkę podatku i prawo do pomniejszania przychodów o rzeczywiste koszty. W rezultacie wnioskodawca może znacząco obniżyć swoje zobowiązanie podatkowe PIT.

Osiągnięcie korzyści podatkowej jako główny cel czynności

Założenie działalności gospodarczej nie jest konieczne do osiągnięcia celów podziału obowiązków, jakie wskazał wnioskodawca. Głównym celem planowanych działań jest osiągnięcie korzyści podatkowej, a nie wprowadzenie podziału obowiązków. Ponadto, podpisanie umowy B2B nie zwiększy odpowiedzialności wnioskodawcy za ewentualne szkody wyrządzone spółce w porównaniu do obecnej sytuacji. W opinii Szefa KAS, korzyści podatkowe dominują nad innymi celami planowanych działań.

Sztuczność działań wnioskodawcy, będących sprzecznymi z przepisami przeciwko unikaniu opodatkowania

Okoliczność podziału czynności na zarządcze i usługowe poprzez zmianę umowy o pracę na umowę B2B jest nieuzasadniona ekonomicznie i gospodarczo. Pozostanie przy aktualnym modelu współpracy nie wyklucza realizacji celów, jakie miałyby zostać osiągnięte wskutek zawarcia umowy o świadczenie usług.

Sprzeczność korzyści podatkowej z Ustawą o PIT

Wnioskodawca, celem osiągnięcia korzyści podatkowej, zamierzał wykorzystać regulacje podatkowe Ustawy o PIT dotyczące różnic w sposobie opodatkowania tytułów świadczeń, jakimi są: usługi w ramach działalności gospodarczej, stosunek pracy oraz powołanie na członka zarządu spółki.